为支持小微企业发展、减轻市场主体税费负担，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策在2026年继续执行。本文从适用条件、申报口径和常见误区三个角度，帮助企业准确理解和享受这一政策。

一、政策要点与适用条件

享受免征增值税政策需同时满足以下条件：

• 纳税主体为增值税小规模纳税人，一般纳税人不能适用本政策；
• 按月纳税的，月销售额未超过10万元；按季纳税的，季度销售额未超过30万元；
• 销售额口径为全部应税销售行为销售额的合计，包含免税销售额与适用不同征收率的销售额。

二、申报口径注意事项

符合免税条件的销售额，在申报时应填入申报表对应免税栏次，同时填报减免税明细表。以下几点需要特别留意：

• 开具增值税专用发票的部分不适用免税，须按征收率计算缴纳增值税，因此对外开票前要评估客户是否需要专票；
• 适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否超过免税标准；
• 免税不免申报：即使当期销售额全部免税，仍需按期完成纳税申报，未按期申报将产生信用与滞纳金风险。

三、常见误区

• 误区一：认为开具专票也能免税。实际上专票对应的销售额需要缴税，且开具后不能随意作废冲减免税额度。
• 误区二：认为销售额判断只算开票金额。未开票收入同样计入销售额，隐瞒未开票收入属于申报不实。
• 误区三：认为免税就不需要做账。免税不等于不做账务处理，账务与申报数据仍须一致、可追溯。

四、给企业的建议

建议企业按月建立销售台账，区分开票与未开票收入、区分专票与普票，季度中持续关注累计销售额，避免因超标准导致漏申报。政策执行细节可能随主管税务机关口径微调，拿不准时及时与财税顾问确认。